Buna göre, konutlar dışında kiraya verilen mal ve haklardan kaynaklanan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir gayrimenkulün edinim tarihinden itibaren 5 yıl süreyle edinim bedelinin yüzde 5’i gider olarak indirilebilecek.
Geçici vergi mükellefleri, kazançlarını üçer aylık dönemler (3, 6, 9 ve 12 ay) halinde belirleyebilecek. Bu düzenleme ile dördüncü geçici vergi dönemi eklenecek ve bu döneme ait faaliyet sonuçlarını içeren geçici vergi beyannamesi alınması sağlanacak. Hüküm, 1 Ocak 2025’ten itibaren başlayacak vergilendirme dönemleri için geçerli olacak.
Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinin en az yüzde 51’ini sürekli olarak bulunduran, katılma payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan fonlar, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu’nda (TEFAS) işlem görmeyen ve portföylerine alacakları varlıklara ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayanlar için bir yıllık elde tutma süresine ilişkin tevkifat istisnası uygulanmayacak. Bunun dışında kalan diğer fon katılma payı sahipleri bu istisnadan yararlanmaya devam edecek.
– İSTİSNA VE HARÇ DÜZENLEMELERİ
Tapu işlemlerinden sonra emlak vergisi değerinin altında bir bedelle harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve edinim bedelinin gerçeği yansıtmadığının tespit edilmesi durumunda, aradaki fark üzerinden hesaplanan harçta vergi ziyaı cezası yüzde 25 yerine “bir kat” olarak uygulanacaktır.
Noterde gerçekleştirilen sıfır araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devir işlemleri için, 1000 liradan az olmamak kaydıyla satış ve devir bedeli üzerinden nispi noter harcı alınacak. Tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi olanlara yapılan satış ve devirlerde bu harç uygulanmayacak.
Yeni düzenlemeyle, ayakta teşhis ve tedavi yapan özel sağlık kuruluşları, ağız ve diş sağlığı hizmeti sunan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler, veteriner hekim muayenehaneleri ve poliklinikleri, hayvan hastanelerine ruhsatlar ve kıymetli madenler ile ilgili belgeler için yıllık harç alınacak. Mevcut durumda sadece ruhsat alımında harca tabi olan hastaneler ve laboratuvarlar ile turizm işletme belgelerine yıllık harç uygulanacaktır.
Kuyum ve motorlu kara taşıtı ticareti için şubeler dâhil yetki belgeleri yıllık 30 bin lira, taşınmaz ticareti için ise 20 bin lira olarak belirlenmiştir. Bu harçlar, büyükşehir statüsündeki illerde, il nüfusu 30 bini aşmayan ilçeler hariç olmak üzere bir kat artırımla uygulanacaktır.
Özel sağlık kuruluşlarına ait ruhsatnamelere ilişkin harçlar; muayenehane uygunluk belgesi için 20 bin lira, özel poliklinik ruhsatı için 30 bin lira, özel tıp merkezi için 50 bin lira olarak belirlenmiştir. Ağız ve diş sağlığı hizmeti sunan kurumlar için ise muayenehane 20 bin lira, poliklinik 30 bin lira, merkez 40 bin lira ve hastane 40 bin lira harç alınacaktır.
Veteriner hekim muayenehanelerine ve polikliniklerine her yıl ruhsat bedeli olarak 10 bin lira ve 20 bin lira, hayvan hastanesine ise 40 bin lira harç uygulanacaktır.
Kıymetli maden rafinerileri için kuruluş izin belgeleri 7 milyon 500 bin lira, faaliyet izin belgeleri için her yıl aynı tutar, aracı kurumlar içinse 5 milyon lira olacaktır.
Hava yolu işletmelerinin ruhsat harçları da revize edilmiştir. Buna göre, tarifeli seferlerle yolcu ve yük taşıyan hava yolu işletmelerinin ruhsat harcı her yıl 2 milyon lira, sadece tarifesiz seferler için 1 milyon 500 bin lira, yük taşımacılığı yapanlar içinse 1 milyon lira olarak belirlenmiştir.
– EMLAK VERGİSİNE YÖNELİK DÜZENLEME
Yeni kanunla Emlak Vergisi Kanunu’nda değişiklik yapılmıştır. 2025’te 2026 yılı için takdir edilen asgari arsa ve arazi metrekare birim değerleri göz önünde bulundurularak, 2026 yılına ait bina ve arazi vergi değerleri 2025 yılına ait değerlerin iki katını geçemeyecektir.
Vergi değerinin değiştirilmesi durumunda bina ve arazi vergi değerleri, 2026 yılında uygulanmak üzere 2025 yılı için takdir edilen asgari değerler esas alınarak hesaplanacaktır. Uygulanan değerler, 2025 yılına ait asgari ölçülerin iki katını geçemeyecek şekilde belirlenecektir.
2027, 2028 ve 2029 yıllarında da bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari değerler aynı şekilde hesaplanmaya devam edecektir.
Karayolları Trafik Kanunu’nda yapılan değişiklikle, noterler tarafından tescil edilen ikinci el araç satış ve devir işlemleri için harç istisnası kaldırılacaktır.
2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası ile ilgili olarak, Türkiye’de iş yeri ya da kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyon görevlilerine yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları KDV’den muaf tutulacaktır.
Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi kapsamında, işveren tarafından ödenenler hariç, Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı katılımcılar ve Türk Vatandaşlığı Kanunu kapsamındaki katılımcılar için ödenecek katkı paylarının yüzde 30’u devlet katkısı olarak hesaplanacak. Cumhurbaşkanı, bu oranı yüzde 50’ye kadar artırma veya sıfıra indirme yetkisine sahip olacak.
Asgari ücretin 7,5 katı olan prime esas kazanç üst sınırı, asgari ücretin 9 katına çıkarılacaktır. Bu düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girecek.
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın görev tanımına, işletmelere destek verme hususu eklenmiştir. Bu destekler kapasite geliştirmeye, verimliliği artırmaya, istihdamı korumaya yönelik olacaktır.
